ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 35 แห่งพระราชบัญญัติรัษฎากร พ.ศ. 2560 กำหนดให้บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่จ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลอื่นในบางกรณี มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย โดยหักจากเงินได้ก่อนจ่ายให้แก่บุคคลอื่นนั้น ในกรณีของค่าโฆษณา TikTok เข้าข่ายเป็นเงินได้ประเภทที่ 8 ตามมาตรา 40 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 3 ถึงร้อยละ 15 ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจการของผู้รับเงินได้
สำหรับอัตราภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ค่าโฆษณา TikTok มีดังนี้
- ร้อยละ 3 สำหรับผู้รับเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดาที่มีรายได้เกิน 30,000 บาทต่อเดือน
- ร้อยละ 5 สำหรับผู้รับเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดาที่มีรายได้เกิน 50,000 บาทต่อเดือน
- ร้อยละ 7 สำหรับผู้รับเงินได้ที่เป็นบุคคลธรรมดาที่มีรายได้เกิน 100,000 บาทต่อเดือน
- ร้อยละ 15 สำหรับผู้รับเงินได้ที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายนั้นภายใน 7 วันทำการนับจากวันที่จ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลอื่น
อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่ผู้รับเงินได้เป็นผู้เสียภาษีเงินได้ที่มีรายได้เกิน 150,000 บาทต่อปี สามารถขอผ่อนชำระภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายได้ โดยต้องยื่นคำขอผ่อนชำระภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายต่อสำนักงานสรรพากรพื้นที่ท้องที่ที่ผู้จ่ายเงินได้ตั้งอยู่ ภายใน 30 วันนับจากวันที่จ่ายเงินได้ให้แก่บุคคลอื่น
ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ค่าโฆษณา TikTok
สมมติว่า บริษัท ABC จ่ายเงินค่าโฆษณา TikTok ให้กับบุคคลธรรมดาที่มีรายได้เกิน 100,000 บาทต่อเดือน เป็นจำนวนเงิน 100,000 บาท อัตราภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายสำหรับกรณีนี้คือร้อยละ 7 ดังนั้น บริษัท ABC ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายจากเงินค่าโฆษณา TikTok จำนวน 100,000 บาท เป็นจำนวนเงิน 7,000 บาท
บริษัท ABC ต้องนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายดังกล่าวภายใน 7 วันทำการนับจากวันที่จ่ายเงินค่าโฆษณา TikTok ให้แก่บุคคลธรรมดานั้น